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        深圳市振银科技有限公司 _[告示]科陆:大华管帐[kuàijì]师事务[shìwù]所(特别平凡合资)关于深圳证券买卖所《关于对深圳市科陆科技股份

        时间:2019-10-07 08:24供稿单位:深圳市振银科技有限公司 打印字号:

        [告示]科陆:大华管帐[kuàijì]师事务[shìwù]所(特别平凡合资)关于深圳证券买卖所《关于对深圳市科陆科技股份公司[gōngsī]的年报问询函》的专项说明

        时间:2019年06月11日 20:55:53 中财网

        [通告]科陆:大华会计[kuàijì]师事务[shìwù][shìwù]所(出格合伙)关于深圳证券生意所《关于对深圳市科陆科技股份








        大华管帐[kuàijì]师事务[shìwù]所(特别平凡合资)关于深圳证券买卖所

        《关于对深圳市科陆科技股份公司[gōngsī]的年报问询函》
        的专项说明

        大华核字[2019]004190号

























        大华管帐[kuàijì]师事务[shìwù]所(特别平凡合资)



        Da Hua Certified Public Accountants(Special General Partnership)










        大华管帐[kuàijì]师事务[shìwù]所(特别平凡合资)关于深圳证券买卖所

        《关于对深圳市科陆科技股份公司[gōngsī]的年报问询函》


        专项说明







        目 录





        页 次

        一、

        大华管帐[kuàijì]师事务[shìwù]所(特别平凡合资)关于深圳
        证券买卖所《关于对深圳市科陆科技股份
        公司[gōngsī]的年报问询函》的专项说明





        1-13












        大华管帐[kuàijì]师事务[shìwù]所(特别平凡合资)关于深圳证券买卖所

        《关于对深圳市科陆科技股份公司[gōngsī]的问询函》的

        专项说明



        大华核字[2019]004190号

        深圳证券买卖所:

        贵部《关于对深圳市科陆科技股份公司[gōngsī]的年报问询函》(中小板年报问询函
        【2019】第147号)(简称“问询函”)已收悉,作为[zuòwéi]深圳市科陆科技股份公司[gōngsī]
        (简称“公司[gōngsī]”或“科陆”)2018年财政报表。审计。的注册管帐[kuàijì]师,按照问询函的要
        求,在谨慎复核的上回复如下:

        一、题目6、告诉期末,你公司[gōngsī]产物库存。量同比增加287.57%,原因系告诉期末未到达收入
        确认前提发出商品增添。


        (1)请具体说明你公司[gōngsī]产物库存。量大幅增加的原因及性;

        (2)请以列心情势。对你公司[gōngsī]三年收入确认政策举行比拟。分解,并连合景象。有
        针对性地披露。差异。业务收入确认管帐[kuàijì]政策和的收入确认时点,如与偕行业上市[shàngshì]公
        司存在。不同的,请披露。原因;

        (3)请你公司[gōngsī]核查并说明是否存在。跨期确认收入的景象。;

        (4)请你公司[gōngsī]年审管帐[kuàijì]师就事项[shìxiàng]举行核查并揭晓意见。。


        复原:

        (1)公司[gōngsī]库存。量的变换如下: 单元:台/套

        产物分类[fēnlèi]

        2018年

        2017年

        变换比例

        式电能表

        885,015

        182,639

        384.57%

        用电化类

        39,604

        53,257

        -25.64%

        配电产物及开关。

        38,312

        13,781

        178.00%

        尺度仪器[yíqì]仪表

        20,701

        1,161

        1683.03%

        充电[chōngdiàn]桩

        3,868

        2,538

        52.40%

        变频产物

        3,504

        1,864

        87.98%

        储能产物

        1,574

        821

        91.72%

        风电变流器

        10

        2

        400.00%

        航空电源产物

        8

        43

        -81.40%

        智慧工业。

        1

        ---

        ---



        992,597

        256,106

        287.57%




        2018年尾公司[gōngsī]库存。量增添的原因是已竣工入库未发出的库存。商品及告诉期期末未
        到达收入确认前提发出商品增添,产物种别为式电能表、配电产物及开关。、尺度仪
        器仪表的库存。量增添。库存。商品及发出商品的存货原值如下:

        单元:万元

        项目

        2018/12/31

        2017/12/31

        变换数

        库存。商品

        14,952.63

        11,030.02

        3,922.61

        发出商品

        24,551.65

        18,233.57

        6,318.08



        39,504.28

        29,263.60

        10,240.68



        库存。量增添的原因如下:

        1)部门订单因客户。原因存在。延期交货征象,乃至库存。商品增添。


        2)公司[gōngsī]库存。量增添较大的存货包罗式电能表、配电产物及开关。、尺度仪器[yíqì]仪表,
        产物的贩卖都属于。商品贩卖收入,公司[gōngsī]商品贩卖收入确认方式如下:

        公司[gōngsī]已将商品全部权上的风险和待遇转移给购置方;公司[gōngsī]既没有保存与全部权相联
        系的继承治理权,也没有对已售出的商品尝试。节制;收入的金额能够地计量;
        的好处[lìyì]很流入企业[qǐyè];的已产生或将产生的本钱。能够地计量时,确认商品销
        售收入实现。。


        因公司[gōngsī]资金,物料齐套周期拉长,整单项目出产竣工周期响应延伸。因为客户。要求
        项目整体完成。交付及验收,告诉期末项目仅部门竣工交付未整体验[tǐyàn]收,无法取得客户。的
        签收、验收确认,商品全部权上的风险和待遇尚未转移给购置方,不具[jùbèi]收入确认前提。


        3)公司[gōngsī]控股子公司[gōngsī]上海东自股份公司[gōngsī]于2017年6月完成。广东省顺德开关。厂有
        限公司[gōngsī]的收购。收购后公司[gōngsī]重心在于理顺治理,完成。调解,剥离毛利低、周转慢的业务,
        处理积存库存。,2017年尾库存。较低。经由一年的整顿及业务融合,2018年的配电产物及开
        关业务开展。景象。优秀,期末周转的库存。商品及发出商品同比增添。


        (2)公司[gōngsī]凭据贩卖条约,将贩卖分为[fēnwéi]内销和外销。


        1)内销收入确认

        公司[gōngsī]内销以赊销为主,收入确认时点以货品移交时客户。签收的回执单的签收日期作为[zuòwéi]收
        入简直认时点。公司[gōngsī]交货通过物流公司[gōngsī]送货要求带回公司[gōngsī]客户。回签的发货回执单,财政部根
        据客户。签收的回执单及仓管员、发货员和贩卖部司理签字确认的贩卖出库单确认收入。


        2)外销收入确认

        公司[gōngsī]外销为款到发货。收入确认时点以出口[chūkǒu]报关并收到运输提单的日期作为[zuòwéi]收入的
        确认时点。财政部贩卖管帐[kuàijì]以出口[chūkǒu]商品报关并取得由海关签发的报关单、装箱单、提单,作
        为贩卖收入简直认时点。



        告诉期内公司[gōngsī]商品贩卖收入确认方式未产生变化。


        公司[gōngsī]三年收入确认政策未产生变化,与偕行业公司[gōngsī]不存在。不同。


        除商品贩卖外,业务收入确认管帐[kuàijì]政策和的收入确认时点如下:

        1、条约能源治理收入

        条约能源治理收入系子公司[gōngsī]深圳市科陆能源服务公司[gōngsī]为互助方提供余热电站的资
        金筹措、建设。、到达条约约定的衷耘辔数指标[zhǐbiāo]和验收尺度,在项目建成到达发电并网前提后
        交互助方运营治理,凭据条约约定的收益期每月收取的投资。回报,并在收回一
        期款子后将余热电站设施移交给[jiāogěi]互助方的业务模式。条约能源治理业务模式下,形成。的
        资产通过在建工程。、巩固资产科目核算。收入简直认方式为在余热发电项目到达发电并
        网前提当月起,互助方每月凭据约定的金额付出投资。回报,公司[gōngsī]凭据每月的约定收款金额,
        确认收入的实现。。


        2、经纪收入

        经纪收入系部属[xiàshǔ]公司[gōngsī]海豚经纪(深圳)公司[gōngsī]与公司[gōngsī]签定互助协议,在
        乐成推荐客户。购置公司[gōngsī]的产物后,凭据互助协议约定的费率按月向公司[gōngsī]收
        取经纪佣金。收入简直认方式为在公司[gōngsī]签发保单给投保人并收取费后,公
        司按月向公司[gōngsī]付出经纪佣金,公司[gōngsī]以每月应收到的经纪佣金作为[zuòwéi]收入的实现。。


        (3)公司[gōngsī]对2018年尾和2019年头的收入确认景象。举行了自查,未发明跨期确认收入
        的景象。。


        管帐[kuàijì]师核查法式:

        1、我们对公司[gōngsī]2018年尾库存。景象。举行了清点和分解性法式;

        2、我们对公司[gōngsī]收入确认政策举行了比拟。分解;

        3、我们对公司[gōngsī]收入确认时点举行了分解法式;

        4、我们对公司[gōngsī]的营业收入执行。了截至法式。


        管帐[kuàijì]师核查意见。:

        公司[gōngsī]库存。量增加;三年收入确认政策未产生变化;未发明收入跨期的景象。。


        二、题目7、2018,你公司[gōngsī]研发资本化的金额为3051.98万元,占研发
        的比例为8.37%,上一该比例为0。请你公司[gōngsī]说明事项[shìxiàng]:

        (1)告诉期内资本化研发占研发的比例变换较大的原因和性,是否涉及
        管帐[kuàijì]政策、管帐[kuàijì]估量变动;

        (2)资本化的研发涉及的研发项目、资本化是否切合《企业[qǐyè]管帐[kuàijì]准则》的相
        关划定;

        (3)请你公司[gōngsī]年审管帐[kuàijì]师揭晓意见。。



        复原:

        (1)告诉期内研发资本化是公司[gōngsī]全资子公司[gōngsī]深圳芯珑手艺公司[gōngsī](简
        称“芯珑”)新增,资本化研发占研发的比例变换较大的原因:

        1、2018年,公司[gōngsī]为了共同科陆外洋市场。的业务贩卖,作为[zuòwéi]科陆焦点供给[gōngyīng]
        商的芯珑,必要完成。认证,公司[gōngsī]必要完成。海外的认证,要求公司[gōngsī]新增项目研发;

        2、为了共同市场。需求和应对。行业的手艺改革,公司[gōngsī]开辟。多模芯片产物和宽带芯片产物,
        增添公司[gōngsī]的市场。力。


        变换不涉及管帐[kuàijì]政策、管帐[kuàijì]估量变动。


        (2)公司[gōngsī]2018年研发资本化 如下:

        单元:元

        项目

        期初余额

        本期增添

        本期转出数

        期末余额

        开辟。

        支出



        计入当期

        损益

        确以为
        资产

        多模式通信芯片GS3106开辟。
        项目

        3,175,647.89

        800,000.00

        ---

        ---

        3,975,647.89

        ---

        宽带载波通讯芯片及其
        通讯模组开辟。项目

        ---

        19,989,802.77

        ---

        ---

        ---

        19,989,802.77

        G3-PLC窄带载波通
        信芯片与模组开辟。项目

        ---

        9,729,951.53

        ---

        ---

        9,729,951.53

        ---



        3,175,647.89

        30,519,754.30

        ---

        ---

        13,705,599.42

        19,989,802.77



        1、G3-PLC窄带载波通讯芯片与模组开辟。项目:

        公司[gōngsī]全资子公司[gōngsī]深圳芯珑手艺公司[gōngsī](简称“芯珑”)为了共同科陆电
        子外洋市场。的拓展[tuòzhǎn],2017年底。开始。举行了产物和手艺的研发立项,开展。G3模块的研发事情,
        经由一年的研发在2018年手艺研发乐成,并在2018年了案并取得G3同盟认证,得到专利[zhuānlì]
        证书并通过考试,后续经继承优化后,已于2018年8月到达量产前提。


        2、多模式通信芯片GS3106开辟。项目:

        芯珑新产物多模芯片的研发,于2018年完成。了项目标研发,得到专利[zhuānlì]证书,
        2018年下半年,样机成果和机能。测试完毕。,切合小出产。


        3、宽带载波通讯芯片及其通讯模组开辟。项目:

        芯珑为了共同市场。的需求,于2018年开辟。新产物宽带芯片产物,截至到2018年尾,
        该项目处于开辟。阶段。


        公司[gōngsī]研发项目,涉及公司[gōngsī]开辟。新的手艺和产物,项目开始。处于开辟。阶段作为[zuòwéi]研发资
        本化的时点,切合行业老例。


        因公司[gōngsī]研发职员事情工时研发项目,故公司[gōngsī]研发职员本钱。费
        用化,仅将委分用度资本化,研发项目、资本化切合《企业[qǐyè]管帐[kuàijì]准则》的划定。



        核查法式:

        1、我们核查了公司[gōngsī]对外签定的委托。研发条约;

        2、我们对研发投资。资本化的时点、依据[yījù]举行了复核;

        3、我们对公司[gōngsī]资本化研发增添的性举行了分解性法式。


        核查意见。:

        告诉期内资本化研发占研发的比例变换较大的原因是公司[gōngsī]2018年为了开
        拓市场。,新增研发项目所致,变换,不涉及管帐[kuàijì]政策、管帐[kuàijì]估量变动;资本化切合《企
        业管帐[kuàijì]准则》的划定。


        三、题目9、2018,你公司[gōngsī]计提各项历久资产减值准12,979.19万元,主
        要涉及历久股权投资。、巩固资产及在建工程。等资产减值丧失。


        (2)告诉期内,你公司[gōngsī]计提巩固资产减值准6,500.48万元,上一你公司[gōngsī]未计
        提巩固资产减值准。请连合巩固资产景象。具体说明巩固资产减值测试的测算进程、
        巩固资产产生减值迹象的时间、上一未计提巩固资产减值准的性及本
        减值准计提的依据[yījù],请年审管帐[kuàijì]师核查并揭晓意见。;

        复原:

        公司[gōngsī]计提巩固资产减值如下:

        单元:万元

        减值单元

        减值资产

        减值金额

        产生减值迹象时间

        减值依据[yījù]

        深圳市中电绿源新能源汽车生长公司[gōngsī]

        及子公司[gōngsī]

        新能源汽车

        3,931.54

        2018年

        评估告诉

        井陉陆翔余热发电公司[gōngsī]

        发电设

        1,132.60

        2018年

        评估告诉

        润峰格尔木公司[gōngsī]

        光伏电站

        1,436.34

        2018年

        期后股权转让条约





        6,500.48







        1、深圳市中电绿源新能源汽车生长公司[gōngsī]及子公司[gōngsī]的新能源汽车减值:

        2018年尾,公司[gōngsī]礼聘评估机构对公司[gōngsī]旗下的新能源汽车举行评估,公司[gōngsī]新能源汽车计
        提减值3,931.54万元。


        本次评估所选用的评估方式是被评估资产公允价值[jiàzhí]减处理用度来委估资产的评估
        值。个中被评估资产的公允价值[jiàzhí]接纳本钱。法。因委估的营运车辆资产不存在。贩卖协讲和资产
        活泼市场。,故本次评估以可获取的信息[xìnxī]为,估量资产的公允价值[jiàzhí]减去向置用度后的
        净额,该净额是参考偕行业资产的最新买卖价钱或者后果举行估量的。


        2015年开始。,新能源汽车依烂魅当局补助等政策生长,公司[gōngsī]2015年-2018年上
        半年采购了新能源汽车举行运营,作为[zuòwéi]公司[gōngsī]一块的业务。2017年底。,公司[gōngsī]未
        对新能源汽车的举行减值测试,原因是公司[gōngsī]新能源汽车成新度较高,公司[gōngsī]打算运营车辆,


        车辆未产生减值迹象。2018年,因为充电[chōngdiàn]设施未跟上,客户。开辟。和租赁业务不达
        ,部门车辆因为历久闲置未运营导致。电池等部件有粉碎。。告诉期末,新能
        源汽车存在。减值迹象。


        2、井陉陆翔余热发电公司[gōngsī]的发电设

        2018年尾,公司[gōngsī]礼聘评估机构对井陉陆翔余热发电公司[gōngsī]的余热发电设举行评估,
        余热发电设计提减值1,132.60万元。


        该项目为公司[gōngsī]在河北的余热发电项目,2016年底。竣工,2017年在调试阶段,2018年下
        半年开始。,公司[gōngsī]缩短业务,打算不再继承运营该项目,本次评估所选用的评估方式是被评估
        资产公允价值[jiàzhí]减处理用度来委估资产的评估值。


        3、润峰格尔木公司[gōngsī]

        2019年1月,公司[gōngsī]与公司[gōngsī]签定股权转让协议,转让润峰格尔木公司[gōngsī]100%
        股权,股权转让价款与润峰格尔木公司[gōngsī]账面净资产差额1,436.34万元,因为润峰
        格尔木公司[gōngsī]资产为光伏电站,以是对润峰格尔木公司[gōngsī]巩固资产计提减
        值1,436.34万元。


        公司[gōngsī]光伏电站运营,2017年不存在。减值迹象;2018年下半年开始。,公司[gōngsī]缩短业务,
        公司[gōngsī]出于回笼资金的思量,转让价款低于公司[gōngsī]账面净资产,发生了减值。


        核查法式:

        1、 我们获取了公司[gōngsī]出售[chūshòu]股权的条约,复核减值的谋略进程;


        2、我们复核了减值测试进程中所哄骗[shǐyòng]的方式;

        3、我们评价了评估机构的性、性、履历和天资。


        核查意见。:

        未发明公司[gōngsī]2018计提巩固资产减值准不的景象。。


        四、题目10、你公司[gōngsī]就百年金海、深圳芯珑手艺公司[gōngsī](简称“深圳芯珑”)
        划分[huáfēn]计提商誉减值1.70亿元、1.16亿元。,你公司[gōngsī]对2017归并财政报表。举行追
        溯调解,就收购百年金海时形成。的商誉计提减值准6,666.63万元。请划分[huáfēn]说明遏制今朝
        百年金海、深圳芯珑的行业状况、谋划景象。,以及商誉减值测试的进程,包罗但不限
        于参数、估量的选择,可采纳金额的谋略进程及参数及估量与收购时的差别等,
        并说明管帐[kuàijì]处置是否切合《企业[qǐyè]管帐[kuàijì]准则》的划定以及从前是否计提了的减
        值准。请年审管帐[kuàijì]师核查揭晓意见。。


        复原:

        1、公司[gōngsī]对2017归并财政报表。举行追溯调解,就收购百年金海时形成。的商誉计提减
        值准6,666.63万元,2018再计提商誉减值准16,981.29万元。



        2017年底。,公司[gōngsī]治理层在对百年金海将来谋划景象。的展望时,基于公司[gōngsī]和百年金海原
        焦点治理团队继承互助及谋划的意图,展望百年金海原焦点治理团队会继承极力开
        拓市场。、签定订单,展望将来五年收入会有3%-9%的增加,未思量公司[gōngsī]与百年金海原管
        理团队的契合度及继承深度互助的不性所带来的风险,将来收入增加率的哄骗[shǐyòng]审慎性不
        足。2017年底。,公司[gōngsī]在展望2018年收入时,按照2017年及从前还未完成。的订单加上2018
        年截至展望时点新签条约金额,在谋划景象。下,公司[gōngsī]按照已签定的业务条约,
        包管[bǎozhèng]一年之内完成。项目标施工事情,但因为百年金海原焦点治理职员去职,导致。部
        分项目未签定协议或尝试。,公司[gōngsī]展望2018年的收入时,未思量百年金海原管
        理团队去职带来的身分,收入展望过于,以是举行追溯调解。


        公司[gōngsī]对2018年收购百年金海形成。商誉计提减值全额计提减值,计提金额16,981.29万
        元。2018年,因为原治理团队去职,导致。公司[gōngsī]谋划难题,2018年泛起谋划吃亏[kuīsǔn];
        2018年尾,百年金海核定净资产-1.68亿元,资不抵债;2019年3月31日,科陆拟以
        1元价钱转让百年金海100%股权。


        2018年底。,公司[gōngsī]未对收购百年金海形成。商誉举行评估,2018年全额计提商誉减值,期
        后转让,可采纳价值[jiàzhí]为1元,因为2018年百年金海的治理和谋划泛起了的不利变化,
        公司[gōngsī]2018年对收购百年金海形成。商誉全额计提减值。


        2、2018年,芯珑净利润[lìrùn]同比下滑,公司[gōngsī]礼聘评估机构对收购芯珑形成。商誉进
        行了评估,计提商誉减值准11,635.72万元,谋略进程如下:

        单元:万元

        芯珑公允价值[jiàzhí] (①)

        38,626.37

        芯珑资产组账面价值[jiàzhí] (②)

        4,260.15

        收购芯珑形成。芯珑商誉 (③)

        46,001.94

        芯珑资产组 (④=②+③)

        50,262.09

        计提商誉减值 (⑤=④-①)

        11,635.72



        芯珑公允价值[jiàzhí]评估量算进程如下:

        单元:万元

        项目

        展望年期

        2019

        2020

        2021

        2022

        2023

        不变增加


        企业[qǐyè]现金流量

        3,739.51

        4,154.96

        4,957.57

        5,717.51

        6,577.16

        6,583.87

        折现率(WACC)

        12.91%

        12.91%

        12.91%

        12.91%

        12.91%

        12.91%

        折现年限

        0.50

        1.50

        2.50

        3.50

        4.50

        ---

        折现系数

        0.94

        0.84

        0.75

        0.67

        0.59

        4.79

        企业[qǐyè]现金流现值

        3,527.86

        3,488.50

        3,704.79

        3,802.72

        3,893.02

        31,528.86




        项目

        展望年期



        2019

        2020

        2021

        2022

        2023

        不变增加


        企业[qǐyè]现金流现值和

        49,945.74

        谋划性资产价值[jiàzhí]:

        49,945.74

        期初营运资金

        11,319.37

        可采纳价值[jiàzhí]

        38,626.37



        资产组的认定原则:本次资产组不包括溢余资产,为公司[gōngsī]的历久资产包罗巩固资产、无
        形资产开辟。支出和长等候摊用度。公司[gōngsī]的开辟。支出期末余额1998.98万元,为宽带载波
        通讯芯片及其通讯模组开辟。项目,该项目不是[búshì]公司[gōngsī]新开辟。的产物,而是收购芯珑时,当
        时芯珑产物的手艺更新,以是纳入商誉测算资产组的局限。


        资产组账面价值[jiàzhí]:芯珑巩固资产、资产开辟。支出和长等候摊用度截至2018年
        12月31日账面价值[jiàzhí]4,260.15万元。


        收益期简直定:芯珑今朝谋划且没有对足以影响。企业[qǐyè]继承谋划的某项资产的使
        用年限举行限制,企业[qǐyè]谋划业务预计在将来仍保持[bǎochí],因此可以为深圳芯珑手艺
        公司[gōngsī]可永续谋划,即收益限期为无穷限期,本次评估对无穷期收益现值的谋略模子接纳分段
        模子。因为企业[qǐyè]近期的收益相对地展望,而远期收益展望的性相对较差,因此
        企业[qǐyè]的收益时代可响应分为[fēnwéi]可展望期和可展望期后(或不变年期)两个阶段。本次
        评估将收益期为永续年期,且分为[fēnwéi]可展望期和可展望期后(或不变年期)两个
        阶段。个中,阶段为2019年1月1日至2023年12月31日,在此阶段按照被评估企业[qǐyè]
        的谋划景象。及谋划打算,收益状况处于变化中;第二阶段自2024年1月1日起为永续谋划,
        在此阶段被评估企业[qǐyè]将保持[bǎochí]不变的红利。


        收入本钱。展望:按照2018年到2019年产物的市场。需求,无线微功率[gōngshuài]模块以及宽带模块
        已经代替从前的窄带载波模块,产物售价有所提高,而且外洋市场。的需求UIU模块的增
        加,预计芯珑2019年收入较2018年有增涨。按照企业[qǐyè]自身谋划生长状况再连合今朝行
        业的特点,预计2019年-2023年增加率划分[huáfēn]为10%上下[shàngxià],预计企业[qǐyè]将来贩卖收入的展望值。

        增加为G3产物(新产物)。芯珑产物为委托。加工[jiāgōng]方法,主营业务本钱。质料
        费和加工[jiāgōng]费构成,从公司[gōngsī]提供的汗青数据来看,2015年至2018年本钱。占收入的比重在
        39.23%-45.57%之间。本次评估依据[yījù]汗青的产生额,并依据[yījù]今朝企业[qǐyè]的2019年预
        算,2019年产能更新后,预计毛利率[lìlǜ],思量将来各本钱。的景象。,2019年-2022年
        增加率划分[huáfēn]为10%阁下。,并以此展望将来各的主营业务本钱。。


        用度率:2018年公司[gōngsī]研发G3模块完毕。,近几年研发用度较大,后期预计公司[gōngsī]产物对照
        不变,用度率增加会略低于收入增加。



        折现率简直定:评估接纳选取比拟。公司[gōngsī]举行分解谋略的方式估算被评估企业[qǐyè]期望投资。回
        报率,为此,步,起首在上市[shàngshì]公司[gōngsī]中选取比拟。公司[gōngsī],然后估算比拟。公司[gōngsī]的体系性风险系
        数β。第二步,按照比拟。公司[gōngsī]资本布局,比拟。公司[gōngsī]β以及被评估企业[qǐyè]的资本布局估算被评估
        企业[qǐyè]的期望投资。回报率,并以此作为[zuòwéi]折现率。经测算,公式[gōngshì]谋略出税前WACC为12.91%。


        展望芯珑将来收入有10%上下[shàngxià]的增加,原因如下:

        ① G3模块于2018年研发乐成,从2019年开始。,预计有产物市场。贩卖,是公司[gōngsī]
        收入的增加点;
        ② 2017年芯珑业绩[yèjì]对赌期竣事,科陆2018年完成。了对芯珑出产和业务
        的归并治理,芯珑作为[zuòwéi]科陆的供给[gōngyīng]商,科陆将来的订单,会向芯珑电
        子;
        ③ 2017年开始。,科陆外洋贩卖有较大的增加,2018年,芯珑G3产物完
        成了认证,预计科陆会加大对芯珑的采购;
        ④ 宽带产物是2018年下半年完成。认证的产物,2018年只贩卖,2019年的销
        量按照今朝的在手和展望的订单预计。



        核查法式:

        1、我们对公司[gōngsī]追溯调解商誉减值的原因和谋略进程举行了复核;

        2、我们复核了治理层对资产组的认定和商誉的分摊方式;

        3、我们复核了商誉减值测试进程中所哄骗[shǐyòng]的方式、评估的假设[jiǎshè]、参数的选择、预
        测将来收入及现金流折现率等的性;

        4、我们评估了公司[gōngsī]治理层礼聘的评估机构的性、性、履历和天资;

        5、我们测试了将来现金流量净现值的谋略是否。


        核查意见。:

        未发明公司[gōngsī]商誉管帐[kuàijì]处置不切合《企业[qǐyè]管帐[kuàijì]准则》划定的景象。;从前计提
        了的减值准。


        五、题目11、告诉期末,你公司[gōngsī]应收账款账面余额28.06亿元,较期初降落[xiàjiàng]20.57%;
        本期计提应收账款幻魅账准金额1.28亿元,同比增添65.36%。请连合你公司[gōngsī]管帐[kuàijì]政策、信
        用政策、贩卖回款景象。、收入确认政策及两年应收账款组成变化,分讲解明你公司[gōngsī]2018
        应收账款计提比例大幅增添的原因及性。请你公司[gōngsī]年审管帐[kuàijì]师揭晓意见。。


        复原:

        本期公司[gōngsī]的管帐[kuàijì]政策、对客户。的名誉[xìnyòng]政策未产生变化,公司[gōngsī]2018贩卖收入较
        2017同比降落[xiàjiàng]13.36%,公司[gōngsī]告诉期内出售[chūshòu]了多家子公司[gōngsī],导致。公司[gōngsī]期末应收账款
        较期初降落[xiàjiàng]20.57%。



        本期计提应收账款幻魅账准1.28亿元,是公司[gōngsī]按账龄计提应收账款幻魅账准的增
        加,比拟。景象。如下:

        单元:万元

        账龄

        2018年尾

        2017年尾

        增减

        应收账款

        幻魅账准

        应收账款

        幻魅账准

        应收账款

        幻魅账准

        6个月

        134,078.90

        ---

        222,036.58

        ---

        -87,957.68

        ---

        6个月-1年

        43,511.08

        2,175.55

        48,724.11

        2,436.17

        -5,213.03

        -260.62

        1-2年

        54,555.30

        5,455.53

        50,332.65

        5,033.27

        4,222.65

        422.26

        2-3年

        28,079.40

        8,423.82

        22,302.18

        6,690.65

        5,777.22

        1,733.17

        3年

        20,277.14

        20,277.14

        9,767.66

        9,767.66

        10,509.48

        10,509.48



        280,501.82

        36,332.05

        353,163.19

        23,927.75

        -72,661.37

        12,404.30



        公司[gōngsī]本期应收账款计提大额幻魅账准,是公司[gōngsī]长账龄的应收账款增添,出格是账龄
        3年的应收账款较期初增添了1.05亿元,按照公司[gōngsī]应收款子的幻魅账政策,总共。补提了
        1.24亿元应收账款幻魅账准。


        账龄3年应收账款的增添1.05亿元,包罗科陆母公司[gōngsī]增添4,825.64万元,
        百年金海增添3,595.73万元。


        科陆母公司[gōngsī]3年应收账款的增添的原因:公司[gōngsī]与部门客户。就产物质量、折扣。付
        款金额、回款方法等未与对方。告竣的解决方案,导致。科陆3年应收账款的增添
        4,825.64万元。


        百年金海3年应收账款的增添的原因:百年金海从前确认的项目工程。业务收
        入,条约回款期较长,账龄3年应收账款的增添3,595.73万元;2018,百年金海
        按账龄总提了应收账款幻魅账准5,001.06万元。


        核查法式:

        1、我们收账款尝试。了细节测试、函证和分解法式;

        2、我们收账款的账龄举行了复核;

        3、我们对公司[gōngsī]客户。的谋划和名誉[xìnyòng]景象。等举行了查询;

        4、我们对公司[gōngsī]与客户。签定的条约条款和回款景象。举行了核查。


        核查意见。:

        公司[gōngsī]2018应收账款计提比例大幅增添的原因是公司[gōngsī]长账龄的应收账款增添,
        增添。


        六、题目12、告诉期末,你公司[gōngsī]应收款账面余额12.31亿元,较期初增加175.19%,
        2018你公司[gōngsī]就应收款计提幻魅账准2.94亿元。请连合买卖事项[shìxiàng]说明2018年
        度应收款大幅增加的原因及性,并具体说明你公司[gōngsī]鉴定按单项计提幻魅账准的其


        他应收款无法收回的原因。,应收款中按欠款方归集的期末余额前五名的应
        收款7.20亿元,请你公司[gōngsī]增补披露。信息[xìnxī]:

        (4)欠款方中是否存在。你公司[gōngsī]关联[guānlián]方,是否组成非谋划性资金占用,请你公司[gōngsī]年
        审管帐[kuàijì]师出具[chūjù]意见。。


        复原:

        (4)截至到2018年尾,欠款方不属于。公司[gōngsī]的关联[guānlián]方,不组成非谋划性资金占用。


        核查法式:

        1、我们对欠款的形成。尝试。了细节测试;

        2、我们查询了公司[gōngsī]与科陆的关联[guānlián]干系[guānxì]景象。;

        3、我们对公司[gōngsī]与科陆之间的往来。款子尝试。了函证法式;

        4、我们收款期后回款景象。举行了核查。


        核查意见。:

        欠款方中不存在。公司[gōngsī]关联[guānlián]方,不组成非谋划性资金占用。


        七、题目13、告诉期末,你公司[gōngsī]存货账面余额12.21亿元,较期初降落[xiàjiàng]13.50%;本期
        计提存货减价准3,123.96万元,同比增添63.29%。请连合存货性子特点、产销政策及报
        告期内投资。并购等景象。,具体说明本告诉期存货削减的原因,并连合存货性子特点、告诉
        期内各种存货变换景象。、市场。行情及你公司[gōngsī]对存货的治理制度[zhìdù],对存货监测时间、监
        测法式、监测方式等景象。,具体说明本存货减价准较上一大幅增添的原因。请
        年审管帐[kuàijì]师举行核查并揭晓意见。。


        复原:

        (1)告诉期末公司[gōngsī]存货账面余额122,111.94万元,较期初削减了19,060.48万元,主
        要是科陆和百年金海存货账面余额的削减,个中科陆削减10,662.70万元,百年金
        海削减2,967.75万元。


        科陆母公司[gōngsī]存货削减的原因:

        1、公司[gōngsī]2018营业收入278,111.56万元,同比降落[xiàjiàng]13.75%, 公司[gōngsī]收入的降落[xiàjiàng],
        导致。公司[gōngsī]出产较客岁末有所削减;

        2、公司[gōngsī]2018年资金较为,公司[gōngsī]增强了供给[gōngyīng]链和库存。治理,减小了库存。。


        百年金海存货削减的原因:

        2018年,百年金海原治理团队去职, 2018年下半年,公司[gōngsī]没有新订单,公司[gōngsī]在建项目
        大幅削减。


        ,,公司[gōngsī]业务缩短,公司[gōngsī]出售[chūshòu]了多家公司[gōngsī]股权,原因配合导致。了公司[gōngsī]报
        告期末存货账面余额的削减。



        (2)2018年,公司[gōngsī]计提存货减价准3,123.96万元,个中,科陆母公司[gōngsī]计提存
        货减价准1,440.33,同比增加203.33%。如下:

        单元:万元

        项目

        1-2年计提金额

        2-3年计提金额

        3年计提金额

        计提金额

        半制品

        15.30

        10.77

        9.86

        35.94

        工程。物资

        0.16

        0.02

        157.80

        157.98

        库存。商品

        0.46

        22.59

        62.10

        85.15

        原质料

        31.60

        99.51

        379.62

        510.73

        发出商品

        650.53



        47.53

        132.90

        609.38

        1,440.33



        计提方式如下:

        按照管帐[kuàijì]准则,公司[gōngsī]期末对存货举行清查后,按存货的本钱。与可变现净值孰低提取
        或调解存货减价准。各种存货的计提方式如下:

        1、取得年尾发出商品清单,发出商品就带有贩卖订单和贩卖订单行,按照贩卖订
        单取得的单元售价计提减价准;

        2、产制品、库存。商品和用于出售[chūshòu]的质料等用于出售[chūshòu]的商品存货,在出产谋划
        进程中,以该存货的预计售价减去估量的贩卖用度和税费后的金额,其可变现净值;

        3、必要经由加工[jiāgōng]的质料存货,在出产谋划进程中,以所出产的产制品的估量售价
        减去至竣工时估量将要产生的本钱。、估量的贩卖用度和税费后的金额,其可变现净
        值;

        4、公司[gōngsī]部门料无法到订单,对付该部门存货,按照库龄计提。公司[gōngsī]贩卖
        收入削减和公司[gōngsī]为包管[bǎozhèng]质量哄骗[shǐyòng]较多短库龄的件,导致。公司[gōngsī]料的库龄增添;计提标
        准,1-2年计提20%,2-3年计提30% 3年计提50%。


        综上,科陆存货减价的增添,原因是公司[gōngsī]发出商品减价增添和3年无法对
        应订单的存货库龄增添所致,公司[gōngsī]的存货减价测算方式未产生变化。


        核查法式:

        1、我们对公司[gōngsī]出产与仓储的节制的设计及运行性举行了解、评估及测试;

        2、我们对公司[gōngsī]的存货举行了监盘;

        3、我们对公司[gōngsī]存货减价的测算举行了复核。


        核查意见。:

        告诉期存货削减,未发明存货减价计提不的景象。。


        八、题目16、请说明你公司[gōngsī]将“高尔夫球会会籍”计入资产并确认133.47万元期
        初余额的依据[yījù]、谋略方式、合规性、是否切合《企业[qǐyè]管帐[kuàijì]准则》的划定,请年审管帐[kuàijì]师发


        表意见。。


        复原:

        2008年-2011年,公司[gōngsī]向深圳观澜湖高尔夫球会总共。付出141.59万元,成为。该高尔夫
        球会的会员[huìyuán],公司[gōngsī]拥有[yōngyǒu]高尔夫球会会籍后,公司[gōngsī]的商务用途,作为[zuòwéi]公司[gōngsī]拥有[yōngyǒu]或
        者节制的没有实物形态。的可识别非钱币性资产,2008年报管帐[kuàijì]师按照现值法调解后,确认
        资产133.47万元。


        公司[gōngsī]将“高尔夫球会会籍”计入资产并确认133.47万元期初余额,切合《企
        业管帐[kuàijì]准则》的划定。


        核查法式:

        1、我们对公司[gōngsī]付出款子景象。举行了复核;

        2、我们对资产确认的谋略进程举行了复核。


        核查意见。:

        公司[gōngsī]将“高尔夫球会会籍”计入资产切合《企业[qǐyè]管帐[kuàijì]准则》的划定。




















        大华管帐[kuàijì]师事务[shìwù]所(特别平凡合资)

        注册管帐[kuàijì]师:张兴

        ·北京[běijīng]



        注册管帐[kuàijì]师:刘国平





        二〇一九年六月十日






          中财网

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